Abstract

Manipulating reported earnings is a temptation faced by accountants and financial professionals around the world. Manipulating, or “managing,” one’s accounting earnings takes a variety of forms and includes not only the avoidance of prescribed accounting rules but also the practice of selectively choosing accounting estimates or timing operating decisions to move reported earnings toward a desired goal. Prior research reveals wide disagreement regarding the perceived ethical acceptability of this practice. This study investigates whether national origin influences perceptions of earnings management. Participants from the United States and Mexico evaluated thirteen vignettes describing various earnings management practices (Merchant and Rockness 1994). Analyses of the responses indicate considerable variation between students from these two countries, indicating culture does significantly impact how individuals perceive opportunities to manage reported financial information.

Keywords: National origin; Manipulation of Financial Information; Culture; Ethics.

Resumen

La manipulación de las utilidades reportadas es una tentación que enfrentan los contadores y profesionistas financieros en todo el mundo. Manipular o “administrar”, las utilidades en la contabilidad toma diferentes formas e incluye no sólo el evitar los principios contables prescritos, sino también la práctica de escoger selectivamente estimaciones contables o retrasar decisiones operativas para informar de las utilidades conforme a un objetivo deseado. Investigación previa revela un amplio desacuerdo en la percepción y aceptación ética de esta práctica. Este estudio investiga si el origen nacional influye en las percepciones éticas de la administración de las ganancias. Para ello, aplicamos un cuestionario de 13 preguntas a estudiantes de Contaduría de varias escuelas en México y los Estados Unidos; mismas que describen diversas prácticas en la administración de las utilidades ( Merchant y Rockness, 1994). El análisis de las respuestas de los encuestados indican una variación considerable entre estudiantes de ambos países, lo cual confirma que la cultura afecta significativamente en la forma cómo los individuos perciben las oportunidades para administrar la información financiera reportada.

Palabras clave: Origen Nacional, Manipulación de Información Financiera, Cultura, Ética.